Объектом обложения страховыми взносами на обязательное социальное страхования от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний признаются выплаты и иные вознаграждения, выплачиваемые страхователями в пользу застрахованных в рамках трудовых отношений, а также гражданско-правовых договоров, если в соответствии с гражданско-правовым договором страхователь обязан уплачивать страховщику страховые взносы на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний (пункт 1 статьи 20.1 Федерального закона от 24 июля 1998г. № 125-ФЗ «Об обязательном социальном страховании от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний»).
Если в гражданско-правовом договоре, заключенном страхователем с физическим лицом, не определена обязанность по уплате страховых взносов на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний, то вознаграждение, выплачиваемое физическому лицу по данному договору, не облагается страховыми взносами, так как не относится к объекту обложения страховыми взносами.
База для начисления страховых взносов определяется как сумма выплат и иных вознаграждений, начисленных страхователями в пользу застрахованных, за исключением сумм, не подлежащих обложению страховыми взносами, указанных в статье 20.2 Федерального закона № 125-ФЗ (статья 20.1 Федерального закона № 125-ФЗ).
При расчете базы для начисления страховых взносов учитываются выплаты и иные вознаграждения в натуральной форме в виде товаров (работ, услуг) в соответствии с порядком, установленным пунктом 3 статьи 20.1 Федерального закона № 125-ФЗ.
Федеральным законом № 125-ФЗ не установлена предельная величина базы для начисления страховых взносов от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний.
Статья 20.2 Федерального закона № 125-ФЗ содержит перечень выплат, не подлежащих обложению страховыми взносами на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний.
К наиболее часто осуществляемым страхователями выплатам, не подлежащим обложению страховыми взносами, относятся:
- Государственные пособия, выплачиваемые в соответствии с законодательством Российской Федерации, законодательными актами субъектов Российской Федерации, решениями представительных органов местного самоуправления, в частности:
- пособие по временной нетрудоспособности;
- пособие по беременности и родам;
- пособие по уходу за ребенком;
- пособие по безработице;
- пособие на погребение и др.
- Компенсационные выплаты в пределах норм, связанные с выполнением физическим лицом трудовых обязанностей, в частности:
- возмещением вреда, причиненного увечьем или иным повреждением здоровья;
- возмещением расходов на профессиональную подготовку, переподготовку и повышение квалификации работников;
- увольнением работников, за исключением компенсации за неиспользованный отпуск;
- трудоустройством работников, уволенных в связи с осуществлением мероприятий по сокращению численности или штата, реорганизацией или ликвидацией организации, в связи с прекращением деятельности в качестве индивидуальных предпринимателей, с прекращением полномочий нотариусами, с прекращением статуса адвоката и прекращением деятельности иными физическими лицами, чья профессиональная деятельность подлежит государственной регистрации и (или) лицензированию;
- выполнением физическим лицом трудовых обязанностей, в связи с переездом на работу в другую местность, за исключением:
- выплат в денежной форме за работу с тяжелыми, вредными и опасными условиями труда, кроме компенсационных выплат в размере, эквивалентном стоимости молока или других продуктов;
- выплат в иностранной валюте взамен суточных, производимых в соответствии с законодательством российскими судоходными компаниями, членам экипажей, судов заграничного плавания и выплат в иностранной валюте личному составу экипажей российских воздушных судов, выполняющих международные рейсы;
- компенсационных выплат за неиспользованный отпуск, не связанных с увольнением работников.
- Суммы единовременной материальной помощи, оказываемой страхователями:
- физическим лицам в связи со стихийным бедствием или другим чрезвычайным обстоятельством в целях возмещения причиненного им материального ущерба или вреда их здоровью, а также физическим лицам, пострадавшим от террористических актов на территории Российской Федерации;
- суммы единовременной материальной помощи в связи со стихийными бедствиями, чрезвычайными обстоятельствами;
работнику в связи со смертью члена (членов) его семьи;
- работникам (родителям, усыновителям, опекунам) при рождении (усыновлении (удочерении) ребенка, выплачиваемой в течение первого года после рождения (усыновления (удочерения), но не более 50 000 рублей на каждого ребенка;
- Суммы материальной помощи, оказываемой работодателями своим работникам, не превышающие 4 000 рублей на одного работника за расчетный период;
- Суммы платы за обучение по основным и дополнительным профессиональным образовательным программам, в том числе за профессиональную подготовку и переподготовку работников.
При оплате страхователями страховых взносов расходов на командировки работников как в пределах территории Российской Федерации, так и за пределами территории Российской Федерации не подлежат обложению страховыми взносами:
- суточные;
фактически произведенные и документально подтвержденные целевые расходы:
- на проезд до места назначения и обратно;
- сборы за услуги аэропортов;
- комиссионные сборы;
- расходы на проезд в аэропорт или на вокзал в местах отправления, назначения или пересадок;
- на провоз багажа;
- расходы по найму жилого помещения;
- расходы на оплату услуг связи, сборы за выдачу (получение) и регистрацию служебного заграничного паспорта, сборы за выдачу (получение) виз, а также расходы на обмен наличной валюты или чека в банке на наличную иностранную валюту.
Статья 20.2 Федерального закона № 125-ФЗ содержит и иные виды выплат и вознаграждений, не подлежащие обложению страховыми взносами.
Расчетным периодом по страховым взносам признается календарный год. Отчетными периодами признаются первый квартал, полугодие, девять месяцев календарного года, календарный год (пункты 1, 2 статьи 22.1 Федерального закона № 125-ФЗ).
Если организация была создана после начала календарного года, первым расчетным периодом для нее является период со дня создания до окончания данного календарного года.
В течение расчетного (отчетного) периода по итогам каждого календарного месяца страхователи производят исчисление ежемесячных обязательных платежей по страховым взносам исходя из величины выплат и иных вознаграждений, начисленных с начала расчетного периода до окончания соответствующего календарного месяца, и тарифов страховых взносов, а также скидки (надбавки) к страховому тарифу за вычетом сумм ежемесячных обязательных платежей, исчисленных с начала расчетного периода по предшествующий календарный месяц включительно.
Страхователь уплачивает страховые взносы ежемесячно в срок не позднее 15-го числа календарного месяца, следующего за календарным месяцем, за который начисляются страховые взносы, если иное не предусмотрено в соответствии с Федеральным законом № 125-ФЗ. Если указанный срок уплаты приходится на день, признаваемый в соответствии с законодательством Российской Федерации выходным или нерабочим праздничным днем, днем окончания срока считается ближайший следующий за ним рабочий день (пункт 4 статьи 22 Федерального закона № 125-ФЗ).
Страхователи обязаны вести учет начисления и перечисления страховых взносов и производимых им страховых выплат, обеспечивать сохранность имеющихся у него документов, являющихся основанием для обеспечения по страхованию, и представлять страховщику сведения о начисленных страховых взносах на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний по установленной форме (подпункт 17 пункта 2 статьи 17 Федерального закона № 125-ФЗ).
Отчетность представляется страхователями в составе единой формы сведений «Сведения для ведения индивидуального (персонифицированного) учета и сведения о начисленных страховых взносах на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний» (далее – форма ЕФС-1)» ежеквартально не позднее 25-го числа месяца, следующего за отчетным периодом, в территориальный орган страховщика по месту их регистрации.
При обнаружении страхователем в поданных им сведениях о начисленных страховых взносах факта неотражения или неполноты отражения сведений, а также ошибок, приводящих к занижению суммы страховых взносов, страхователь обязан внести необходимые изменения в сведениях о начисленных страховых взносах и представить в территориальный орган СФР уточненные сведения о начисленных страховых взносах в порядке, установленном статьей 24 Федерального закона № 125-ФЗ. Также страхователь вправе внести необходимые изменения и представить уточненные сведения о начисленных страховых взносах при обнаружении недостоверных сведений, а также ошибок, не приводящих к занижению суммы страховых взносов, подлежащей уплате (пункты 1.1, 1.2 статьи 24 Федерального закона № 125-ФЗ).
Обращаем внимание, что в ситуации, когда страхователь подает уточненные сведения на увеличение страховых взносов после того, как срок уплаты взносов и срок подачи первичных сведений истекли, он освобождается от ответственности, если им соблюдены условия, установленные пунктом 1.4 статьи 24 Федерального закона № 125-ФЗ, и до подачи уточненных сведений он уплатил недостающую сумму страховых взносов и соответствующие ей пени.
