01.01.2013 вступили в силу Федеральные законы от 03.12.2012 № 242-ФЗ «О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации по вопросам выплат за счет средств пенсионных накоплений», от 03.12.2012 № 243-ФЗ «О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации по вопросам обязательного пенсионного страхования», № 218-ФЗ «О бюджете Пенсионного фонда Российской Федерации на 2013 год и на плановый период 2014 и 2015 годов», а также Постановление Правительства Российской Федерации от 10.12.2012 № 1276 «О предельной величине базы для начисления страховых взносов в государственные внебюджетные фонды с 1 января2013 г.»
Основные изменения касаются установления дополнительных тарифов страховых взносов на финансирование страховой части трудовой пенсии для отдельных категорий плательщиков-работодателей в отношении работников, занятых на работах с особыми условиями труда, в соответствии с подпунктами 1, 2-18 пункта 1 статьи 27 Федерального закона от 17 декабря 2001 года № 173-ФЗ «О трудовых пенсиях в Российской Федерации» (далее – Закон № 173-ФЗ).
Для выплат физическим лицам, занятым на видах работ, указанных в подпункте 1 пункта 1 статьи 27 Закона № 173-ФЗ (на подземных работах; на работах с вредными условиями труда и в горячих цехах), в 2013 году дополнительный тариф страховых взносов в ПФР установлен в размере 4 %.
Для плательщиков-работодателей в отношении выплат и иных вознаграждений физическим лицам, занятым на видах работ, указанных в подпунктах 2-18 пункта 1 статьи 27 Закона № 173-ФЗ (на работах с тяжелыми условиями труда; в текстильной промышленности на работах с повышенной интенсивностью и тяжестью и т.д.) в 2013 году дополнительный тариф страховых взносов в ПФР установлен в размере 2 %.
При исчислении страховых взносов по дополнительным тарифам положения частей 4 и 5 статьи 8 Закона № 212-ФЗ о предельной величине базы для начисления страховых взносов не применяются.
Напомним, что общеустановленная совокупная ставка страховых взносов по всем видам обязательного социального страхования составляет 30%. Из них 22% плательщики-работодатели платят в Пенсионный фонд Российской Федерации, 2,9% – в Фонд социального страхования Российской Федерации, 5,1% – в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования.
Для сумм выплат, превышающих предельную величину базы для начисления страховых взносов, также как и в 2012 году, тариф страхового взноса составляет 10%.
С 1 января 2013 года предельная величина базы для начисления страховых взносов в отношении каждого физического лица в государственные внебюджетные фонды проиндексирована и составляет 568 000 руб. нарастающим итогом.
Изменения коснулись и самозанятого населения (индивидуальные предприниматели, адвокаты, нотариусы, занимающиеся частной практикой и КФХ).
С 1 января 2013 г. указанные плательщики будет перечислять взносы в ПФР и ФФОМС в фиксированных размерах страхового взноса.
Фиксированные размеры страховых взносов, подлежащих уплате (перечислению) в государственные внебюджетные фонды плательщиками страховых взносов определяются расчетным путем.
Фиксированный размер страхового взноса по обязательному пенсионному страхованию в ПФР будет определяться исходя из двукратного размера МРОТ, установленного на начало финансового года.
Минимальный размер оплаты труда с 1 января 2013 года в сумме 5 205 рублей в месяц установлен Федеральным законом от 03.12.2012 N 232-ФЗ "О внесении изменения в статью 1 Федерального закона "О минимальном размере оплаты труда".
Таким образом, для расчета взноса в ПФР за год необходимо будет МРОТ умножить на два, на соответствующий тариф и на 12.
Например, в 2013 г. предприниматели должны будут перечислить в ПФР 32479,2 руб. (5205 x 2 x 12 x 26%).
Обращаем Ваше внимание, что согласно п.2.1 ст.22 Закона N 167-ФЗ в 2013 году страховые взносы в ПФР должны быть распределены в зависимости от года рождения индивидуального предпринимателя: в отношении лиц 1966 года рождения и старше вся сумма взносов (26%) перечисляется на финансирование страховой части трудовой пенсии, в отношении лиц 1967 года рождения и моложе - 20% на финансирование страховой части, 6% - накопительной части трудовой пенсии.
Фиксированный размер страхового взноса по обязательному медицинскому страхованию в ФФОМС будет определяться, как и ранее, исходя из МРОТ - без умножения на два.
Например, в 2013 г. предприниматели должны будут перечислить в ФФОМС 3185,46 руб. (5205 x 12 x 5,1%).
Всего в 2013 году эти плательщики должны уплатить страховые взносы на обязательное пенсионное и медицинское страхование в сумме 35 664,66 руб.
В указанном порядке исчисляют взносы и главы крестьянских (фермерских) хозяйств за себя и за каждого члена хозяйства (новая редакция ч. 2 ст. 14 Федерального закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ).
Кроме того, с 1 января 2013 г. ст. 14 Федерального закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ будет дополнена частью 6, согласно которой предприниматели, адвокаты и иные плательщики взносов, указанные в п. 2 ч. 1 ст. 5 Федерального закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ, вправе не исчислять и не уплачивать взносы за следующие периоды, в течение которых они не вели свою профессиональную деятельность:
- период прохождения военной службы по призыву (подп. 1 п. 1 ст. 11 Федерального закона от 17.12.2001 № 173-ФЗ);
- период ухода за ребенком до достижения им возраста полутора лет (подп. 3 п. 1 ст. 11 Федерального закона от 17.12.2001 №173-ФЗ);
- период ухода за инвалидом I группы, ребенком-инвалидом или за лицом, достигшим возраста 80 лет (подп. 6 п. 1 ст. 11 Федерального закона от 17.12.2001 № 173-ФЗ);
- период проживания супругов военнослужащих, проходящих военную службу по контракту, вместе с супругами в местностях, где они не могли трудиться в связи с отсутствием возможности трудоустройства (подп. 7 п. 1 ст. 11 Федерального закона от 17.12.2001 № 173-ФЗ);
- период проживания за границей супругов работников, направленных, например, в дипломатические представительства и консульские учреждения РФ (подп. 8 п. 1 ст. 11 Федерального закона от 17.12.2001 № 173-ФЗ).
Если в расчетном периоде были месяцы, в течение которых указанные лица вели свою профессиональную деятельность, то им необходимо будет уплатить взносы пропорционально количеству календарных месяцев, в течение которых такая деятельность осуществлялась (новая ч. 7 ст. 14 Федерального закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ).
Следует отметить, что отсутствие деятельности должно быть документально подтверждено (ч. 6 ст. 14 Федерального закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ).
С 1 января 2013 года вводятся новые коды бюджетной классификации по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование, зачисляемых в бюджет Пенсионного фонда РФ на выплату страховой и накопительной части трудовой пенсии.
Для уплаты страховых взносов по дополнительным тарифам вводятся дополнительные КБК:
392 1 02 02131 06 0000 160 – страховые взносы по дополнительному тарифу за застрахованных лиц, занятых на соответствующих видах работ, указанных в подпункте 1 пункта 1 статьи 27 Федерального закона «О трудовых пенсиях в Российской Федерации», зачисляемые в бюджет ПФР на выплату страховой части трудовой пенсии;
392 1 02 02132 06 0000 160 – страховые взносы по дополнительному тарифу за застрахованных лиц, занятых на соответствующих видах работ, указанных в подпунктах 2-18 пункта 1 статьи 27 Федерального закона «О трудовых пенсиях», зачисляемые в бюджет ПФР на выплату страховой части трудовой пенсии.
Кроме того, так как с 2013 года ФНС России не является администратором доходов бюджета Пенсионного фонда Российской Федерации от уплаты страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за расчетные периоды 2002 - 2009 годов, вводятся следующие КБК:
392 1 02 02031 06 0000 160 – страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в Российской Федерации, зачисляемые в ПФР на выплату страховой части трудовой пенсии (за расчетные периоды с 2002 года по 2009 год включительно);
392 1 02 02032 06 0000 160 – страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в Российской Федерации, зачисляемые в ПФР на выплату накопительной части трудовой пенсии (за расчетные периоды с 2002 года по 2009 год включительно);
Для уплаты фиксированного размера страховых взносов на обязательное пенсионное страхование страховых взносов для плательщиков, не производящих выплаты и иные вознаграждения в пользу физических лиц:
- 392 1 02 02140 06 0000 160 - Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой части трудовой пенсии;
- 392 1 02 02150 06 1000 160 - Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату накопительной части трудовой пенсии
Все вводимые КБК используются с применением установленных кодов подвидов доходов бюджетов 1000, 2000, 3000, 4000, 5000.
