01.01.2013 вступают в силу Федеральные законы от 03.12.2012 № 242-ФЗ «О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации по вопросам выплат за счет средств пенсионных накоплений», от 03.12.2012 № 243-ФЗ «О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации по вопросам обязательного пенсионного страхования»; № 218-ФЗ «О бюджете Пенсионного фонда Российской Федерации на 2013 год и на плановый период 2014 и 2015 годов»; а также Постановление Правительства Российской Федерации от 10.12.2012 № 1276 «О предельной величине базы для начисления страховых взносов в государственные внебюджетные фонды с 1 января2013 г.»
Основные изменения касаются установления дополнительных тарифов страховых взносов на финансирование страховой части трудовой пенсии для отдельных категорий плательщиков-работодателей в отношении работников, занятых на работах с особыми условиями труда, в соответвии с подпунктами 1, 2-18 пункта 1 статьи 27 Федерального закона от 17 декабря 2001 года № 173-ФЗ «О трудовых пенсиях в Российской Федерации» (далее – Закон № 173-ФЗ).
Напомним, что общеустановленная совокупная ставка страховых взносов по всем видам обязательного социального страхования составляет 30%. Из них 22% плательщики-работодатели платят в Пенсионный фонд Российской Федерации, 2,9% – в Фонд социального страхования Российской Федерации, 5,1% – в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования.
Для некоторых категорий плательщиков страховых взносов на основании статьи 58 Федерального закона от 24 июля 2009 года № 212-ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования» (далее - Закон № 212‑ФЗ) установлены пониженные тарифы. К таким плательщикам с 2013 года будут отнесены индивидуальные предприниматели, применяющие патентную систему налогообложения, за исключением индивидуальных предпринимателей, осуществляющих виды предпринимательской деятельности, указанные в подпунктах 19, 45 - 47 пункта 2 статьи 346.43 Налогового кодекса Российской Федерации. Для них установлены следующие тарифы страховых взносов: 20% - в Пенсионный фонд Российской Федерации, 0% - в Фонд социального страхования Российской Федерации, 0% - в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования.
Предельная величина базы для начисления страховых взносов в отношении каждого физического лица в государственные внебюджетные фонды будет проиндексирована и составит 568 000 руб. нарастающим итогом с 1 января 2013 года.
Для сумм выплат, превышающих предельную величину базы для начисления страховых взносов, также как и в 2012 году, тариф страхового взноса составит 10%.
Дополнительный тариф для плательщиков-работодателей в отношении выплат и иных вознаграждений физическим лицам, занятым на особых видах работ, установлен статьей 58.3 Закона № 212-ФЗ. Для выплат физическим лицам, занятым на видах работ, указанных в подпункте 1 пункта 1 статьи 27 Закона № 173-ФЗ (на подземных работах; на работах с вредными условиями труда и в горячих цехах), в 2013 году дополнительный тариф страховых взносов в ПФР установлен в размере 4 %.
Для плательщиков-работодателей в отношении выплат и иных вознаграждений физическим лицам, занятым на видах работ, указанных в подпунктах 2-18 пункта 1 статьи 27 Закона № 173-ФЗ (на работах с тяжелыми условиями труда; в сельском хозяйстве, других отраслях экономики; в текстильной промышленности на работах с повышенной интенсивностью и тяжестью; при организации перевозок и обеспечения безопасности движения на железнодорожном транспорте и метрополитене, на шахтах, разрезах, в рудниках или рудных карьерах на вывозе угля, сланца, руды, породы; на полевых геолого-разведочных, поисковых, топографо-геодезических, геофизических, гидрографических, гидрологических, лесоустроительных и изыскательских работах; на лесозаготовках и лесосплаве; на погрузочно-разгрузочных работах в портах и др.), в 2013 году дополнительный тариф страховых взносов в ПФР составляет 2 %.
При исчислении страховых взносов по дополнительным тарифам положения частей 4 и 5 статьи 8 Закона № 212-ФЗ о предельной величине базы для начисления страховых взносов не применяются.
Для уплаты страховых взносов по дополнительным тарифам вводятся дополнительные КБК:
392 1 02 02131 06 0000 160 – страховые взносы по дополнительному тарифу за застрахованных лиц, занятых на соответствующих видах работ, указанных в подпункте 1 пункта 1 статьи 27 Федерального закона «О трудовых пенсиях в Российской Федерации», зачисляемые в бюджет ПФР на выплату страховой части трудовой пенсии;
392 1 02 02132 06 0000 160 – страховые взносы по дополнительному тарифу за застрахованных лиц, занятых на соответствующих видах работ, указанных в подпунктах 2-18 пункта 1 статьи 27 Федерального закона «О трудовых пенсиях», зачисляемые в бюджет ПФР на выплату страховой части трудовой пенсии.
Кроме того, так как с 2013 года ФНС России не является администратором доходов бюджета Пенсионного фонда Российской Федерации от уплаты страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за расчетные периоды 2002 - 2009 годов, вводятся следующие КБК:
392 1 02 02031 06 0000 160 – страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в Российской Федерации, зачисляемые в ПФР на выплату страховой части трудовой пенсии (за расчетные периоды с 2002 года по 2009 год включительно);
392 1 02 02032 06 0000 160 – страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в Российской Федерации, зачисляемые в ПФР на выплату накопительной части трудовой пенсии (за расчетные периоды с 2002 года по 2009 год включительно);
Все вводимые КБК используются с применением установленных кодов подвидов доходов бюджетов 1000, 2000, 3000, 4000, 5000.
Также вышеназванные Федеральные законы вносят ряд изменений в Федеральный закон от 01.04.1996г. № 27-ФЗ «Об индивидуальном (персонифицированном) учете в системе обязательного пенсионного страхования» (далее - Закон №27-ФЗ):
1. С 2013 года ПФР прекращает централизованную рассылку извещений о состоянии индивидуальных лицевых счетов (далее – ИЛС) застрахованных лиц.
Дальнейшая рассылка «писем счастья» является нецелесообразной, поскольку рассылаемая раз в год информация в условиях ежеквартального представления индивидуальных сведения страхователями делает ее неактуальной. Кроме того, у застрахованного лица в настоящее время существует достаточное количество альтернативных бесплатных вариантов получения информации о состоянии своего индивидуального лицевого счета.
Одним из вариантов получения информации из ИЛС является передача страхователями-работодателями своим работникам копии сведений, представляемых в органы ПФР, в которых содержится вся необходимая информация. Обращаем внимание работодателей, что обязанность предоставления таких сведения работнику установлена Законом № 27-ФЗ.
2. С 2014 года ожидается сокращение размера накопительной части трудовой пенсии с 6% до 2% за счет перераспределения оставшихся 4% на страховую часть трудовой.
Данное перераспределение страховых взносов будет происходить только на добровольной основе по волеизъявлению гражданина.
Определиться с тем будут ли граждане Ульяновской области уменьшать размер своей накопительной составляющей за счет передачи ее части в страховую часть трудовой пенсии или нет, можно будет до 31 декабря 2013 года.
Рекомендации, касающиеся отражения данных изменений в отчетности по персонифицированному учету, ПФР будут дополнительно доведены до всех страхователей.
Как и в уходящем году, ежеквартально не позднее 15-го числа второго календарного месяца, следующего за отчетным периодом (кварталом, полугодием, девятью месяцами и календарным годом) плательщикам необходимо представлять в органы ПФР расчеты по страховым взносам в ПФР и ФФОМС и сведения персонифицированного учета. Работодатели, представляющие отчетность на 50 и более человек, должны представлять ее в электронном виде с электронной цифровой подписью.
Напоминаем, что при представлении отчетности за 2012 год необходимо совместно с отчетностью по страховых взносам (РСВ-1) и по персонифицированному учету (АДВ-6-2, СЗВ-6-1, СЗВ-6-2) представить сведения о сумме выплат и иных вознаграждений по форме СЗВ-6-3. Данная форма заполняется в отношении каждого работника, осуществлявшего трудовую деятельность в течение 2012 года. В форме СЗВ-6-3 при заполнении графы «Из них на которые начислены страховые взносы на ОПС» учитываются суммы страховых взносов, начисленные на суммы выплат и иных вознаграждений, в том числе превышающие предельную величину базы для начисления страховых взносов.
Для категорий страхователей, указанных в статьях 58 и 58.1 Закона № 212-ФЗ (пониженные тарифы), и не уплачивающих страховые взносы с сумм, превышающих предельную величину базы для начисления, порядок заполнения формы СЗВ-6-3 за 2012 год остается прежним.
Все виды отчетности за 2012 должны представляться одновременно.
Готовится новая форма расчета по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в Пенсионный фонд Российской Федерации, страховым взносам на обязательное медицинское страхование в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования, плательщиками страховых взносов, производящими выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, которая будет использоваться для представления отчетности в 2013 году. С проектом новой формы можно ознакомиться на сайте Министерства труда и социальной защиты Российской Федерации (www.rosmintrud.ru).
