В июле 2013 года в Отделении ПФР по Ростовской области прошел видеоприем работодателей Зерноградского района Ростовской области. Практика проведения подобных видео-встреч на протяжении нескольких лет показывает высокую эффективность, так как работодатели удаленных районов могут напрямую задать вопрос специалистам ОПФР по Ростовской области и получить ответ в режиме реального времени. Представляем ответы на наиболее интересные из поступивших в ходе видеоприема вопросов.
Вопрос 1
Работника, занятого на работах с тяжелыми условиями труда, переводят в связи с производственной необходимостью на время отпуска основного работника на работу, не обозначенную в перечне работ, дающих право на досрочное назначение трудовой пенсии. Включается ли данный период работы в льготный стаж и облагаются ли выплаты за данную работу страховыми взносами по дополнительным тарифам?
Ответ
Если период перевода сотрудника с работы, дающей право на досрочное назначение трудовой пенсии по старости, на другую работу, не дающую право на указанную пенсию, в той же организации в случае производственной необходимости не превышает срок в один месяц в течение календарного года, то такая работа приравнивается к работе, предшествующей переводу. Следовательно, она подлежит включению в льготный стаж для досрочного назначения трудовой пенсии по старости и выплаты и вознаграждения, начисленные работнику в данном периоде, включаются в базу для начисления страховых взносов по дополнительным тарифам в полном объеме (по Списку №1 доп.тариф равен 4%, по Списку №2 доп.тариф равен 2%).
В случае, когда в течение месяца работник был занят на «льготных» видах работ и в этом же месяце переведен на срок, превышающий один месяц, на работы, не дающие право на досрочную пенсию, то период перевода в этом случае не включается в льготный стаж и не облагается страховыми взносами по дополнительным тарифам.
Вопрос 2
Организация ведет несколько льготных видов деятельности. Доля дохода от каждого составляет менее 70%, но в совокупности они достигают 100%. Имеет ли право организация на применение льготного тарифа?
Ответ
В соответствии с п.8 ч.1 ст.58 Федерального закона №212-ФЗ плательщики, применяющие упрощенную систему налогообложения и осуществляющие виды деятельности, обозначенные в данном пункте, имеют право на пониженные тарифы страховых взносов: ПФР - 20%, ФСС - %, ФФОМС – 0% при соблюдении следующего условия:
- соответствующий вид экономической деятельности признается основным при условии, что доля доходов в общем объеме доходов за отчетный (расчетный) период от реализации продукции и (или) оказанных услуг по данному виду деятельности составит не менее 70%.
Работодатель вправе суммировать доход от осуществления видов деятельности, входящих в один класс (подкласс, группу), установленный одним из подпунктов пункта 8 ч.1 ст.58 Закона №212-ФЗ. Например, плательщик применяет упрощенную систему налогообложения и осуществляет виды деятельности «Производство электромонтажных работ» и «Монтаж прочего инженерного оборудования», которые в свою очередь входят в класс «Строительство». В данном случае плательщик вправе суммировать доход от осуществления двух видов деятельности, так как они относятся к одному классу работ – «Строительство».
В случае, когда плательщик применяет упрощенную систему налогообложения и получает доход от осуществления видов деятельности, установленных разными подпунктами п.8 ч.1 ст.58 Закона №212-ФЗ, не превышающий 70% (по каждому виду деятельности) в общем объеме доходов, он не вправе применять пониженные тарифы страховых взносов во внебюджетные фонды Российской Федерации.
Вопрос 3
Какая сумма страховых взносов на финансирование страховой части трудовой пенсии учитывается при начислении пенсии? Отличается ли индивидуальная часть тарифа страховых взносов на начисление пенсии для застрахованных лиц, имеющих группу инвалидности?
Ответ
В соответствии со ст. 33.1 Федерального закона № 167-ФЗ «Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации» тариф страхового взноса на 2013 год составляет 22%, из них:
- для лиц 1966г. р. и старше все 22% идут на страховую часть, причем 16% - это индивидуальная часть тарифа, которая отражается на индивидуальном лицевом счете застрахованного лица и которая учитывается при расчете пенсии, и 6% - это солидарная часть тарифа (на индивидуальном лицевом счете не отражается и в расчете пенсии не участвует);
- для лиц 1967 г.р. и моложе – 16% (из 22%) идет на страховую часть пенсии, причем индивидуальная часть – 10%, солидарная – 6%, и 6% идет на накопительную часть пенсии (отражается в специальной части индивидуального лицевого счета).
В отношении выплат работникам-инвалидам I, II, III групп в 2013г. применяется пониженный тариф – 21%. Причем для лиц 1966г.р. и старше весь 21% идет на страховую часть пенсии, в том числе 16% - индивидуальная часть тарифа, и 5% солидарная часть тарифа. Для лиц 1967 г.р. и моложе – 15% (из 21%) идет на страховую часть пенсии, при этом индивидуальная часть – 10%, солидарная – 5%, и 6% идет на накопительную часть пенсии.
Таким образом, в данном случае независимо от тарифа страховых взносов, который уплачивается работодателем (22% за всех работников или 21% за работников-инвалидов), для расчета пенсии на индивидуальном лицевом счете учитывается сумма страховых взносов на страховую часть в размере 16%.
Вопрос 4
Нашей организацией был сдан корректирующий расчет. Суммы страховых взносов по данному расчету были уплачены полностью, а соответствующие ей пени оплачены не были. Будут ли к нам применены штрафные санкции в размере 20% согласно ст.47 Закона №212-ФЗ?
Ответ
Федеральным законом №212-ФЗ установлена обязанность плательщиков страховых взносов правильно исчислять и своевременно и в полном объеме уплачивать страховые взносы, вести в установленном порядке учет объектов обложения страховыми взносами.
Неуплата или неполная уплата сумм страховых взносов влечет ответственность плательщиков в виде взыскания штрафа в размере 20% неуплаченной суммы страховых взносов.
Однако плательщик может быть освобожден от ответственности, установленной статьей 47 Закона №212-ФЗ, в случае, если он самостоятельно выявил в расчете ошибки, приводящие к занижению суммы страховых взносов, и представил после истечения срока подачи расчета и срока уплаты страховых взносов уточненный расчет, при этом уплатив недостающую сумму страховых взносов и соответствующие пени. Это условие установлено пунктом 1 части 17 Закона №212-ФЗ.
Таким образом, в данном случае при отсутствии уплаты пени, плательщик подлежит привлечению к ответственности, предусмотренной статьей 47 Закона №212-ФЗ. Расчет суммы штрафа производится от суммы задолженности по страховым взносам, возникшей на 15 число месяца, следующего за месяцем, в котором было выявлено занижение суммы страховых взносов и, соответственно, неправильно исчислены и не полностью уплачены страховые взносы.
