25 сентября 2012 года в ОПФР по Ростовской области состоялся видеоприем страхователей Шолоховского района Ростовской области.
В ходе видеоприема были рассмотрены следующие вопросы:
Вопрос по своевременной уплате страховых взносов на ОПС и ОМС. Согласно Постановлению правительства РФ от 31.12.2008 №1100 определены правила финансирования субсидий бюджетом территориальных фондов обязательного медицинского страхования на проведение дополнительной диспансеризации работающих граждан, в котором п.8 в) указано, что учреждениями здравоохранения до 10-го числа месяца, следующего за отчетным, предоставляются в порядке и по форме, которые устанавливаются фондом, указанные реестры счетов за отчетный период на оплату расходов по проведенной дополнительной диспансеризации работающих граждан; и согласно п.9, Территориальные фонды проводят медико-экономическую экспертизу представленных учреждениями здравоохранения счетов на оплату дополнительной диспансеризации работающих граждан и производят их оплату в установленном порядке ежемесячно, не позднее 20-го числа месяца, следующего за отчетным (так счет на оплату за август 2012 года выставляется МБУЗ « ЦРБ» до 5 сентября 2012., соответственно финансирование будет произведено не ранее 20 сентября 2012., следовательно, оплатить взносы в ПФР за август по выплатам на диспансеризацию до 15 сентября 2012г. согласно ч.5 ст.15 Закона №212-ФЗ не предоставляется возможным). Такая же ситуация складывается по родовым сертификатам. В связи с чем МБУЗ «ЦРБ» Шолоховского района УПФР начисляется пеня за несвоевременную уплату страховых взносов. На основании вышеизложенного, просим Вас дать разъяснения, как выйти из сложившейся ситуации - не нарушая законодательства, не оплачивать пеню.
Ответ: Согласно закону №212-ФЗ ежемесячный обязательный платеж подлежит уплате в срок не позднее 15-го числа календарного месяца, следующего за календарным месяцем, за который начисляется ежемесячный обязательный платеж. Обязанность по уплате страховых взносов обеспечивается пенями. Ежемесячный обязательный платеж подлежит уплате в срок не позднее 15-го числа календарного месяца, следующего за календарным месяцем, за который начисляется ежемесячный обязательный платеж.
Пени начисляются за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате страховых взносов начиная со дня, следующего за установленным настоящим Федеральным законом сроком уплаты сумм страховых взносов.
Не начисляются пени на сумму недоимки, которую плательщик страховых взносов не мог погасить в силу того, что по решению суда были приостановлены операции плательщика страховых взносов в банке или наложен арест на имущество плательщика страховых взносов. Также пени не начисляются на сумму недоимки, которая образовалась у плательщика в результате выполнения им письменных разъяснений о порядке исчисления, уплаты страховых взносов или по иным вопросам применения законодательства об обязательном социальном страховании, данных ему органом контроля за уплатой страховых взносов или другим уполномоченным органом государственной власти (уполномоченным должностным лицом этого органа) в пределах его компетенции.
Других норм, освобождающих плательщика от начисления и уплаты пени, законодательство о страховых взносах не содержит.
Считаем, что по вопросу о сроках перечисления средств, поступивших в виде субсидий, учреждениям здравоохранения, Вам необходимо обратиться непосредственно в ТФОМС.
Заработная плата у работников превысила 512 тыс.руб. На суммы, превышающие предельную величину базы, начисляются страховые взносы. Как определить процент уплаты при разнесении поступивших страховых взносов по лицевым счетам?
Ответ: Начиная с 2012 года, страхователи, применяющие общие тарифы, на суммы, превышающие предельную базу для начисления страховых взносов, начисляют и уплачивают страховые взносы в ПФР (ч. 1 ст. 58.2 Закона N 212-ФЗ, ст. 33.1 Федерального закона от 15.12.2001 N 167-ФЗ).
В 2012 году предельная база составляет 512 тыс. руб. С сумм, превышающих 512 тыс. руб., страховые взносы уплачиваются по тарифу 10%, и относятся исключительно на солидарную часть тарифа страховых взносов. Это означает, что указанные суммы предназначены для финансирования солидарных обязательств ПФР и на индивидуальных лицевых счетах застрахованных лиц не отражаются.
В сведениях СЗВ-6-1(2) отражаются только суммы начисленных и уплаченных страховых взносов с сумм, не превышающих 512 тыс. руб. Поэтому начисленная сумма страховых взносов с сумм, превышающих предельную величину базы, указывается только в 252 строке РСВ-1.
К сожалению, в РСВ-1 уплата не разделяется на уплату на страховую часть по основному тарифу (22% с суммы, не превышающей 512 тыс. руб.), которая должна соответствовать уплате страховых взносов на страховую часть пенсии в сведениях персонифицированного учета, и на уплату на солидарную часть (10% с сумм, превышающих 512 тыс. руб.).
Поэтому страхователь самостоятельно определяет сумму платежей, которую он относит на уплату страховой части пенсии, в том числе и на погашение задолженности по предыдущим периодам, если она имеется, и сумму платежей, которую он относит на уплату солидарной части пенсии. Сумма платежей, отнесенная на уплату страховой части, указывается в программе Spu_orb, после чего определяется соответствующий процент уплаты, и исходя из этого, формируется уплата на страховую часть в формах СЗВ-6-1-(2).
Таким образом, в первую очередь определяется не процент уплаты на страховую часть пенсии, а отнесенная на уплату страховой части сумма страховых взносов, а процент уплаты, для разнесения этой суммы по застрахованным лицам, исходя из этой суммы, в Spu_orb рассчитывается автоматически.
Требовать от страхователя относить всю сумму уплаты на страховую часть и распределять ее в индивидуальных сведениях работников на страховую часть до ее полного погашения (100% уплата в ИСах), и только после этого оставшуюся сумму относить на уплату солидарной части, органы ПФР не вправе. Вместе с тем, для облегчения приема отчетности от страхователей, особенно приходящей по БПИ, органы ПФР рекомендуют такой порядок заполнения сведений персонифицированного учета.
Начисляются ли взносы на выплаченную материальную помощь бывшим работникам организации (пенсионерам)?
Ответ: Объектом обложения взносами у страхователей-работодателей являются выплаты по трудовым договорам, гражданско-правовым договорам на выполнение работ (оказание услуг), а также по договорам авторского заказа и т.п. (п.п. 1, 2 ст. 7 Закона N 212-ФЗ).
Поскольку бывший сотрудник уже не состоит в трудовых отношениях с работодателем, значит, выплаты в его адрес производятся не в рамках трудовых отношений. Следовательно, взносами на обязательное социальное страхование эти суммы не облагаются.
У предпринимателя есть наемные работники. Какие документы должен предоставить работникам ПФР предприниматель при проведении документальной проверки?
Ответ: В ходе проверки плательщики страховых взносов обязаны представлять документы, которые подтверждают правильность исчисления, полноту и своевременность уплаты (перечисления) страховых взносов (п.4 ч.2 ст.28 Закона № 212-ФЗ). Соответственно, контролеры имеют право истребовать необходимые для проверки документы (ч.1 ст.37 Закона № 212-ФЗ).
Возможный перечень документов, истребуемых при проведении выездной проверки, приведен в приложении №1 Методических рекомендаций по организации проведения выездных проверок плательщиков страховых взносов, утвержденных Распоряжением Правления ПФ РФ от 03.02.2011 №34р (имеется в базе «Консультант+»). Так истребуемыми документами могут быть учредительные документы, лицензии, регистры бухгалтерского учета, формы первичной учетной документации, в т.ч. по учету кадров, трудовые договоры и т.д.
Срок представления организацией таких документов составляет 10 дней (ч.5 ст.37 Закона №212-ФЗ). За каждый непредставленный документ статьей 48 Закона №212-ФЗ предусмотрено взыскание штрафа в размере 200 руб.
Облагается ли страховыми взносами оплата стоимости путевок на санаторно-курортное лечение членам семьи работника, не состоящим в трудовых отношениях с организацией согласно коллективному договору?
Ответ: Члены семьи работника, включая детей, в трудовых отношениях с организацией не состоят, поэтому оплата (частичная оплата) стоимости приобретаемых для них путевок, осуществляемая организацией в соответствии с коллективным договором напрямую членам семьи работника, на основании ч.1 ст.7 Закона №212-ФЗ, страховыми взносами не облагается.
Если же оплата (частичная оплата) стоимости путевок на санаторно-курортное лечение, в соответствии с коллективным договором, производится организацией работнику (за членов его семьи), то такие выплаты подлежат включению в базу для обложения страховыми взносами, так как осуществляются в рамках трудовых отношений и не поименованы в ст.9 Закона №212-ФЗ.
Облагается страховыми взносами арендная плата за жилое помещение за работников?
Ответ: Обязанность предоставления работникам отдельных отраслей экономики бесплатного жилья и коммунальных услуг или суммы денежной компенсации за непредоставление их бесплатно предусматривают ряд Законов: "Об образовании", "О статусе военнослужащих", "О дополнительных гарантиях социальной защиты судей и работников аппаратов судов ", "О статусе судей ", "О прокуратуре ". Также в силу ст. 297 Трудового кодекса РФ работодатель обязан обеспечить бесплатным жильем работников, привлекаемых к работам вахтовым методом, во время выполнения ими работ и междусменного отдыха.
Если бесплатное жилье предоставляется в силу закона, его стоимость страховыми взносами не облагается.
Также в соответствии с ч.2 ст.9 Закона №212-ФЗ при оплате плательщиками расходов на командировки работников, как в пределах Российской Федерации, так и за ее пределами, не подлежат обложению страховыми взносами фактически произведенные и документально подтвержденные расходы по найму жилых помещений.
Если же бесплатное жилье, оплата жилья и коммунальных услуг, суммы денежной компенсации за их непредоставление обеспечиваются в случаях, предусмотренных только трудовыми или коллективными договорами, либо их размер превышает предусмотренный законодательством, то их стоимость должна облагаться страховыми взносами в общеустановленном порядке.
Например, если работодатель в соответствии с условиями трудового договора оплачивает стоимость жилья для иногороднего сотрудника, на сумму арендной платы надо начислять страховые взносы.
