26 июля 2012 года в ОПФР по Ростовской области состоялся видеоприем страхователей Шолоховского района Ростовской области.
В ходе видеоприема были рассмотрены следующие вопросы:
1.Облагается ли страховыми взносами единовременное пособие при уходе муниципального служащего на пенсию за полные годы стажа муниципальной службы и ежегодная компенсация на лечение муниципальных служащих
В соответствии со ст. 9, Федерального закона от 24.07.2009 N 212-ФЗ (ред. от 03.12.2011) "О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования":
«1. Не подлежат обложению страховыми взносами для плательщиков страховых взносов, указанных в пункте 1 части 1 статьи 5 настоящего Федерального закона:
1) государственные пособия, выплачиваемые в соответствии с законодательством Российской Федерации, законодательными актами субъектов Российской Федерации, решениями представительных органов местного самоуправления, в том числе пособия по безработице, а также пособия и иные виды обязательного страхового обеспечения по обязательному социальному страхованию»
Поэтому единовременное пособие за полные годы стажа муниципальной службы, выплачиваемое муниципальным служащим в соответствии с законодательными актами субъектов РФ, не подлежит обложению страховыми взносами, т.к. данная выплата полностью удовлетворяет условиям ст.9
2) все виды установленных законодательством Российской Федерации, законодательными актами субъектов Российской Федерации, решениями представительных органов местного самоуправления компенсационных выплат (в пределах норм, установленных в соответствии с законодательством Российской Федерации)» , далее в статье указан исчерпывающий перечень видов компенсаций, на которые не начисляются СВ.
В данный перечень не входит ежегодная компенсация на лечение, выплачиваемая муниципальным служащим на основании областного законодательства.
Таким образом, расходы органа местного самоуправления на предоставление дополнительных гарантий муниципальному служащему, предусмотренных законодательными актами субъекта РФ, в виде компенсаций на лечение муниципальным служащим подлежат обложению страховыми взносами, за исключением выплаты единовременных пособий за полные годы стажа муниципальной службы при увольнении муниципального служащего, достигшего пенсионного возраста, приравниваемых к государственным пособиям.
2.Районная администрация награждает работников района (пример ко дню соцработника) денежной премией или ценным подарком, облагается ли эти суммы страховыми взносами.
В соответствии со ст.8 Закона №212-ФЗ база для начисления страховых взносов определяется как сумма выплат и иных вознаграждений, начисленных работодателем в пользу физических лиц, за исключением выплат, поименованных в статье 9 данного Закона.
В случае, когда выплаты (премии, стоимость ценных подарков и другие поощрительные выплаты) производятся в рамках трудовых отношений, установленных между работником и работодателем, такие выплаты подлежат обложению страховыми взносами, так как не поименованы в ст.9 Закона №212-ФЗ.
Если же премии, призы и подарки выданы физическим лицам, не имеющим трудовых отношений, в частности, с районной администрацией, являющейся инициатором данного поощрения, то такие выплаты страховыми взносами не облагаются.
3.Компенсационная выплата на метод литературу для работников образовательных учреждений не подтверждена документально, облагается ли данная сумма страховыми взносами.
Согласно п. 2 ч. 1ст. 9 Закона №212-ФЗ не подлежат обложению страховыми взносами для плательщиков страховых взносов все виды установленных законодательством Российской Федерации, законодательными актами субъектов Российской Федерации, решениями представительных органов местного самоуправления компенсационных выплат (в пределах норм, установленных в соответствии с законодательством Российской Федерации), в том числе, связанных с выполнением физическим лицом трудовых обязанностей.
В целях содействия обеспечению педагогических работников книгоиздательской продукцией и периодическими изданиями, педагогическим работникам федеральных государственных образовательных учреждений (в том числе руководящим работникам, деятельность которых связана с образовательным процессом) выплачивается ежемесячная денежная компенсация, установленная п.8 ст.55 Закона Российской Федерации от 10.07.1992г. №3266-1 «Об образовании».
Данная ежемесячная денежная компенсация, в отличие от других предусмотренных законодательством денежных компенсаций, имеет особую правовую природу, поскольку она установлена не для возмещения работнику фактически понесенных расходов на приобретение книгоиздательской продукции и периодических изданий на основе соответствующих документов, подтверждающих понесенные расходы, а с определенной целью - содействие обеспечению педагогических работников необходимой печатной продукцией для качественного осуществления педагогической и воспитательной деятельности.
Закон №212-ФЗ не содержит требований о необходимости документального подтверждения указанных выплат.
Таким образом, суммы ежемесячной компенсационной выплаты, производимой в целях содействия обеспечению педагогических работников книгоиздательской продукцией и периодическими изданиями в размере, установленном пунктом 8 статьи 55 Закона № 3266-1, не облагаются страховыми взносами на основании подпункта «и» пункта 2 части 1 статьи 9 Закона № 212-ФЗ независимо от факта их документального подтверждения.
4.Облагаются ли командировочные расходы сверх нормы.
В соответствии с частью 2 статьи 9 Закона №212-ФЗ при оплате плательщиками страховых взносов расходов на командировки работников как в пределах территории Российской Федерации, так и за пределами территории Российской Федерации не подлежат обложению страховыми взносами суточные, а также фактически произведенные и документально подтвержденные целевые расходы на проезд до места назначения и обратно, сборы за услуги аэропортов, комиссионные сборы, расходы на проезд в аэропорт или на вокзал в местах отправления, назначения или пересадок, на провоз багажа, расходы по найму жилого помещения, расходы на оплату услуг связи, сборы за выдачу (получение) и регистрацию служебного заграничного паспорта, сборы за выдачу (получение) виз, а также расходы на обмен наличной валюты или чека в банке на наличную иностранную валюту. При непредставлении документов, подтверждающих оплату расходов по найму жилого помещения, суммы таких расходов освобождаются от обложения страховыми взносами в пределах норм, установленных в соответствии с законодательством Российской Федерации.
5. Облагаются ли страховыми взносами выплаты работникам среднего заработка за дни сдачи крови и предоставленные в связи с этим дни отдыха
Согласно статье 186 Трудового кодекса РФ в день сдачи крови и ее компонентов, а также в день связанного с этим медицинского обследования работник освобождается от работы. После каждого дня сдачи крови и ее компонентов работнику предоставляется дополнительный день отдыха. При этом при сдаче крови и ее компонентов за работником сохраняется его средний заработок за дни сдачи и предоставленные в связи с этим дни отдыха.
В соответствии со статьей 7 Закона №212-ФЗ объектом обложения страховыми взносами для плательщиков признаются выплаты и иные вознаграждения, начисляемые ими в пользу физических лиц, в рамках трудовых отношений.
В статье 9 Закона №212-ФЗ приведен исчерпывающий перечень выплат, не подлежащих обложению страховыми взносами. В данный перечень не входит оплата работникам среднего заработка за дни сдачи крови и предоставленные в связи с этим дни отдыха.
Таким образом, выплата среднего заработка донорам за дни сдачи крови и представленные в связи с этим дни отдыха подлежит обложению страховыми взносами во внебюджетные фонды в общеустановленном порядке.
