С 1 января 2010 года вступил в силу закон, освобождающий от налога на доходы физических лиц (НДФЛ) суммы пенсионных накоплений, которые выплачиваются правопреемникам умершего гражданина, имевшего накопительную часть пенсии. Прокомментировать данный закон мы попросили управляющего Отделением Пенсионного фонда Российской Федерации по Курганской области А.А. Сапожникова.
- Начнем с того, что в соответствии с действующим законодательством будущий пенсионер имеет право представить в органы Пенсионного фонда по месту жительства заявление с указанием правопреемников, которым в случае смерти будут выплачены его пенсионные накопления. Речь идет об обязательных платежах работодателей, перечисляемых в Пенсионный фонд, а также о добровольных взносах и средствах, перечисленных в рамках государственной программы «тысяча на тысячу». При этом правопреемник имеет право на получение пенсионных накоплений умершего только в том случае, если смерть застрахованного лица наступила до назначения (перерасчета) накопительной части трудовой пенсии.
До 1 января 2010 года, согласно Налоговому кодексу Российской Федерации выплаты правопреемникам умерших застрахованных лиц относились к доходам, полученных от источников в Российской Федерации и согласно этому Пенсионный фонд, при выплате суммы пенсионных накоплений удерживал НДФЛ в размере 13%, а с физических лиц, не являющихся налоговыми резидентами РФ - в размере 30%. На данный момент внесены изменения в Налоговый Кодекс РФ Федеральным законом от 27 сентября 2009 года № 220-ФЗ (изменения вступают в законную силу с 1 января 2010 года) в результате чего, выплаченные суммы правопреемникам освобождены от налога на доходы физических лиц.
Следует напомнить, что правом на получение накопительной части трудовой пенсии умерших застрахованных лиц могут воспользоваться правопреемники лиц, умерших после 1 января 2002 года, в лицевом счете которых была накопительная часть. Это важно знать, так как накопительная часть пенсии есть не у всех. В 2002 - 2004 годах она формировалась у женщин 1957 года рождения и моложе, у мужчин 1953 года рождения и моложе. С 2005 года накопительная часть пенсии пополнялась только у граждан 1967 года рождения и моложе. А с января 2009 года она появилась у всех, кто участвует в Программе государственного софинансирования пенсионных накоплений.
Напомню, в соответствии с действующим пенсионным законодательством, каждое застрахованное лицо, имеющее право на накопительную часть трудовой пенсии, может определить конкретных лиц, которым может быть произведена такая выплата, и в каких долях, подав заявление о распределении средств пенсионных накоплений в территориальные органы Пенсионного фонда РФ по Курганской области.
Если же такое заявление не оформлялось, то правопреемники будут определены в соответствии с законом. В первую очередь, это дети, в том числе усыновленные, супруги и родители. Затем - братья, сестры, дедушки, бабушки и внуки. Выплата средств пенсионных накоплений производится независимо от возраста и состояния трудоспособности правопреемников.
Надо отметить, что правопреемникам необходимо обратиться в территориальные органы Пенсионного фонда РФ по Курганской области в течение шести месяцев со дня смерти застрахованного лица - владельца пенсионных накоплений, либо в негосударственный пенсионный фонд, если человек при жизни передал ему право управления своими пенсионными накоплениями. В случае, если срок обращения пропущен, то правопреемнику необходимо восстановить его в судебном порядке, после чего обратиться в соответствующий фонд, предоставив вместе со всеми необходимыми документами и документ — Решение суда о восстановлении срока обращения с заявлением о выплате в Пенсионный фонд РФ.
В 2009 году органами Пенсионного фонда по Курганской области принято 454 заявления от правопреемников и выплачено с начала года более 2,5 млн.рублей, средств пенсионных накоплений умерших застрахованных лиц.
