С целью снижения налоговой нагрузки для отдельных категорий плательщиков страховых взносов в конце 2010 года был принят ряд новых федеральных законов, вносящих изменения и дополнения в Федеральный закон от 24.07.2009 № 212-ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования и территориальные фонды обязательного медицинского страхования» (далее – Федеральный закон № 212-ФЗ).
С 1 января 2011 года право на применение пониженного тарифа страховых взносов имеют организации и индивидуальные предприниматели, применяющие упрощенную систему налогообложения, основным видом экономической деятельности (классифицируемым в соответствии с Общероссийским классификатором видов экономической деятельности) которых являются (п. 8 ч. 1 ст. 58 Федерального закона № 212-ФЗ):
а) производство
пищевых продуктов (код ОКВЭД 15.1 - 15.8);
б) производство
минеральных вод и других безалкогольных напитков (код ОКВЭД 15.98);
в) текстильное и
швейное производство (код ОКВЭД 17, 18);
г) производство кожи,
изделий из кожи и производство обуви (код ОКВЭД 19);
д) обработка древесины
и производство изделий из дерева (код ОКВЭД 20);
е) химическое
производство (код ОКВЭД 24);
ж) производство
резиновых и пластмассовых изделий (код ОКВЭД 25);
з) производство прочих
неметаллических минеральных продуктов (код ОКВЭД 26);
и) производство
готовых металлических изделий (код ОКВЭД 28);
к) производство машин
и оборудования (код ОКВЭД 29);
л) производство
электрооборудования, электронного и оптического оборудования (код ОКВЭД 30 -
33);
м) производство
транспортных средств и оборудования (код ОКВЭД 34, 35);
н) производство мебели
(код ОКВЭД 36.1);
о) производство
спортивных товаров (код ОКВЭД 36.4);
п) производство игр и
игрушек (код ОКВЭД 36.5);
р) научные
исследования и разработки (код ОКВЭД 73);
с) образование (код
ОКВЭД 80);
т) здравоохранение и
предоставление социальных услуг (код ОКВЭД 85);
у) деятельность
спортивных объектов (код ОКВЭД 92.61);
ф) прочая деятельность
в области спорта (код ОКВЭД 92.62);
х) обработка
вторичного сырья (код ОКВЭД 37);
ц) строительство (код
ОКВЭД 45);
ч) техническое
обслуживание и ремонт автотранспортных средств (код ОКВЭД 50.2);
ш) удаление сточных
вод, отходов и аналогичная деятельность (код ОКВЭД 90);
щ) вспомогательная и
дополнительная транспортная деятельность (код ОКВЭД 63);
ы) предоставление
персональных услуг (код ОКВЭД 93);
э) производство
целлюлозы, древесной массы, бумаги, картона и изделий из них (код ОКВЭД 21);
ю) производство
музыкальных инструментов (код ОКВЭД 36.3);
я) производство различной
продукции, не включенной в другие группировки (код ОКВЭД 36.6);
я.1) ремонт бытовых
изделий и предметов личного пользования (код ОКВЭД 52.7);
я.2) управление
недвижимым имуществом (код ОКВЭД 70.32);
я.3) деятельность,
связанная с производством, прокатом и показом фильмов (код ОКВЭД 92.1);
я.4) деятельность
библиотек, архивов, учреждений клубного типа (за исключением деятельности
клубов) (код ОКВЭД 92.51);
я.5) деятельность
музеев и охрана исторических мест и зданий (код ОКВЭД 92.52);
я.6) деятельность
ботанических садов, зоопарков и заповедников (код ОКВЭД 92.53);
я.7) деятельность,
связанная с использованием вычислительной техники и информационных технологий
(код ОКВЭД 72), за исключением организаций и индивидуальных предпринимателей,
указанных в пунктах 5 и 6 части 1 статьи 58 Федерального закона от 24 июля 2009 г. № 212-ФЗ".
Основной вид экономической деятельности подтверждается плательщиком страховых взносов путем представления в территориальный оран Пенсионного фонда Российской Федерации расчета по начисленным и уплаченным страховым взносам на обязательное пенсионное страхование по форме РСВ-1 ПФР.
В соответствии с приказом Минздравсоцразвития России от 31.01.2011г. № 54н внесены изменения в форму расчета по начисленным и уплаченным страховым взносам (РСВ-1 ПФР) для указанных категорий плательщиков, к которым относятся организации и индивидуальные предприниматели, применяющие упрощенную систему налогообложения.
Соответствующий вид экономической деятельности признается основным видом экономической деятельности при условии, что доля доходов от реализации продукции и (или) оказанных услуг по данному виду деятельности составляет не менее 70 процентов в общем объеме доходов.
Сумма доходов определяется в соответствии со статьей 346.15 Налогового кодекса Российской Федерации. Для определения права суммирование долей доходов от реализации по нескольким льготным кодам видов экономической деятельности не производится. Основной код может быть только один.
Если в поименованном ОКВЭД указан только класс (например, ОКВЭД 80 – образование), то все коды группировок этого класса (подкласс, группа, подгруппа и вид) учитываются при применении пониженного тарифа, а если код указан с более точной классификацией – учитываются только конкретные указанные коды видов экономической деятельности (например, 36.1, 36.5).
Если по итогам отчетного (расчетного) периода основной вид экономической деятельности организации или индивидуального предпринимателя не соответствует заявленному основному виду экономической деятельности, такая организация или такой индивидуальный предприниматель лишаются права применять пониженный тариф с начала отчетного (расчетного) периода, в котором допущено такое несоответствие, и сумма страховых взносов подлежит восстановлению и уплате в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации в установленном порядке, с взысканием с организации или индивидуального предпринимателя соответствующих сумм пеней.
В течение 2011 - 2012 годов для плательщиков страховых взносов применяются следующие тарифы страховых взносов:
|
Наименование |
2011 год |
2012 год |
|
Пенсионный фонд Российской Федерации |
18,0 процента |
18,0 процента |
|
Фонд социального страхования Российской Федерации |
2,9 процента |
2,9 процента |
|
Федеральный фонд обязательного медицинского страхования |
3,1 процента |
5,1 процента |
|
Территориальные фонды обязательного медицинского страхования |
2,0 процента |
0,0 процента |
Федеральный закон № 432-ФЗ от 28.12.2010г.
– пониженные тарифы для организаций малого бизнеса и индивидуальных
предпринимателей, применяющих упрощенную систему налогообложения.
